La loi de finance 2020 a finalisé la suppression de la taxe d'habitation pour les résidences principales et, se faisant, elle crée une nouvelle obligation de déclaration pour les propriétaires d'un bien immobilier.
En effet, les propriétaires doivent déclarer à l'administration sur leur espace personnel ou professionnel quels locaux d'habitation sont des résidences principales (exonérés de taxe d'habitation) ou des résidences secondaires (qui restent redevables de cette taxe) avant le 1er juillet 2023.
La taxe d’habitation pour les résidences principales est supprimée définitivement à partir de 2023. Elle reste due pour les résidences secondaires et les logements locatifs meublées dans lesquels les locataires n’élisent pas leur domicile fiscal.
L’article 1418 du CGI créé par la loi de finances 2020 impose à tous les propriétaires d’une résidence
principale, secondaire ou d’un logement loué, d’effectuer une déclaration avant le 1er juillet 2023 afin de déterminer précisément quels sont les propriétaires redevables de la taxe d’habitation ou de la taxe sur les logements vacants.
La taxe d'habitation, qu'est-ce que c'est ?
La taxe d’habitation est une taxe perçue au profit des collectivités locales. Son montant varie d’une commune à l’autre : son taux d’imposition est voté par les collectivités territoriales. Le montant de la taxe d’habitation dépend également des caractéristiques du local imposable (dimension, niveau de confort, …) et de la situation personnelle du contribuable (ses revenus, la composition de son foyer, …) au 1er janvier de l’année d’imposition.
Qui est concerné par cette nouvelle déclaration ?
Cette nouvelle déclaration concerne tous les propriétaires de biens immobiliers à usage d’habitation :
- Quelle que soit la qualité du propriétaire
Personnes physiques ou Personnes morale
- Quelle que soit la nature du titre de propriété
Propriétaire, Propriétaires indivis ou Usufruitiers.
- Quelle que soit la nature du contribuable
Redevable à son nom propre, Indivision ou Entité à fiscalité transparente ou translucide comme les SCI.
Le contribuable qui a quitté sa résidence principale pour entrer dans un établissement d’accueil spécialisé (maison de retraite ou centre de soins de longue durée) et qui répond à des conditions de plafonds de ressources est exonéré de taxe d’habitation pour le local qu’il a quitté.
Comment remplir cette nouvelle déclaration ?
Cette déclaration est à réaliser en ligne, sur le service « Gérer mes biens immobiliers » à partir de l’espace personnel ou professionnel du site impots.gouv.fr du propriétaire au plus tard le 30 juin 203.
Pour les particuliers :
- Une FAQ est disponible dans la rubrique Particulier > Gérer mon patrimoine / mon logement > Je fais des travaux dans mon habitation principale ou secondaire > Documentation utile.
- Un pas-à-pas est disponible dans la rubrique Service en ligne : laissez-vous guider ! > Je gère mes biens immobiliers.
Pour les professionnels :
- Une FAQ est disponible dans la rubrique > Professionnel > Gérer mon entreprise/association > Je gère le patrimoine immobilier de mon entreprise > Documentation utile.
- Un pas-à-pas est disponible dans la rubrique Documentation > Accès aux fiches et à la foire aux questions téléprocédures > Fiches AIU 27 : Gérer mes biens immobiliers.
Quelles sont les informations à indiquer sur la nouvelle déclaration ?
Le propriétaire doit renseigner, pour chacun de ses biens, une déclaration d’occupation avec les informations suivantes, valides au 1er janvier de l’année :
- Les modalités d’occupation du local : par le propriétaire ou par une tierce personne,
- La nature de l’occupation : résidence principale, résidence secondaire, logement loué, logement occupé à titre gratuit, logement vacant, logement meublé ou non,
- L’identité des occupants : nom, prénom, date de naissance et lieu de naissance pour les personnes physiques,
- La période d’occupation : date de début et date de fin de la période d’occupation.
- Pour les cas particuliers des locations saisonnières :
– Le début de la période de location saisonnière et les modalités de gestion du bien (en propre ou contrat de location avec gestionnaire excluant toute utilisation personnelle),
– Le SIREN du gestionnaire ou celui du propriétaire le cas échéant,
– L’éventuelle classification en meublé de tourisme.
- Le loyer mensuel hors charge.
L’entreprise pourra souscrire une couverture plus étendue si elle le souhaite.
Qu'est-ce qu'une résidence principale ?
Au sens de la taxe d’habitation, l’administration fiscale définit la résidence principale comme :
- D’une manière générale, du logement dans lequel le contribuable réside habituellement et effectivement avec sa famille. Lorsque le contribuable exerce une profession qui l’oblige à de fréquents déplacements (représentant de commerce, par exemple), du logement dans lequel sa famille réside en permanence.
Ainsi, toutes les résidences qui ne sont pas des résidences principales sont, par définition, des résidences secondaires.
Quelques particularités en matière de résidences principales ?
Dans le cas où le contribuable disposerait de plusieurs logements ou locaux dans une même commune, il ne peut bénéficier qu’une seule fois des abattements auxquels il peut prétendre, et pour le seul logement où il a fixé sa résidence principale.
Pour mémoire, les garages et emplacements de stationnement constituent des dépendances imposables à la taxe d’habitation, même lorsqu’ils ne sont pas contigus à l’habitation du contribuable (sous réserve toutefois d’une relative proximité de celle-ci). Ainsi, s’ils peuvent être rattachés à la résidence principale, les règles de celle-ci leur sont applicables.
Dans le cas d’étudiants célibataires qui, tout en restant à la charge de leurs parents au sens de l’impôt sur le revenu, disposent, pour les besoins de leurs études, d’un logement distinct, il a été admis que ce dernier devait être considéré comme leur habitation principale au regard de la taxe d’habitation.
Lorsqu’un contribuable exerce temporairement son activité à l’étranger ou dans une commune éloignée, mais conserve la disposition du logement qu’il occupait auparavant, la base d’imposition à la taxe d’habitation de ce logement doit être déterminée :
- En faisant application des abattements, lorsque la famille du contribuable et notamment le conjoint continue à y résider de manière permanente ou quasi permanente,
- Sans aucun abattement, dans l’hypothèse inverse.
Cette solution s’applique également aux fonctionnaires affectés ou détachés temporairement hors de France et qui conservent leur ancien logement dans notre pays.
Quelles sont les sanctions prévues ?
L’article 1770 terdecies du CGI prévoit une amende de 150 € par local pour lequel les informations requises :
- N’ont pas été communiquées à l’administration
- Ont été omises,
- Sont inexactes.
Que faire en cas de difficultés ?
En cas de questions ou de difficultés pour effectuer cette démarche, vous pouvez contacter :
- Le numéro d’assistance des usagers particuliers au 0 809 401 401 (numéro non surtaxé),
- Le service gestionnaire, via la messagerie sécurisée (choisissez le formulaire « j’ai une question sur le service « Biens immobiliers » ou via les coordonnées figurant dans la rubrique « Contrat et RDV » en haut à droite de la page en question).
En cas de difficultés, n'hésitez pas à contacter directement votre expert-comptable !
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